Sprechen Sie bitte für weitere Details dies immer mit Ihrer steuerlichen Vertretung ab. In diesem Beispiel beziehe ich mich auf den deutschen Kontenrahmen SKR03, die österreichischen Konten (RLG) und Kennzeichen werden jeweils in Klammern genannt.

Buchungen

Ausgangspunkt sind 2 Buchungen auf dem gleichen Kostenkonto S49000 – Bürobedarf (AT-S76000) mit je einem Lieferanten aus dem Inland und einem aus dem EU-Ausland:

Bei der Inlandsbuchung wird der Steuercode 101 (AT-1) verwendet – dieser wird ermittelt durch die Einstellung, dass das Sachkonto den Normalsatz und der Lieferant die Besteuerungsart Inland hat.

Im Buchungsnachweis sehen Sie, dass die abziehbare Vorsteuer auf das Konto S15761 (AT-25020) gebucht wird Dieses Konto ist dem Steuercode 101 zugeordnet. Dieses Sachkonto ist wiederum das UStVA-Kennzeichen 66 (AT-066) zugeordnet. Somit wird der Wert in der Umsatzsteuervoranmeldung an dieser Position dargestellt.

Bei der EU-Buchung wird der Steuercode 121 (AT-11) verwendet – dieser wird durch die Einstellung festgelegt. Das Sachkonto hat den Normalsatz und der Lieferant die Besteuerungsart EU mit UstID.

Im Buchungsnachweis dieser Buchung sehen Sie, dass durch den Steuercode 121 (AT-11) die automatische Buchung Vorsteuer an Umsatzsteuer vorgenommen wird. Dem Sachkonto der Vorsteuer ist das UStVA-Kennzeichen 61 (AT-065) zugeordnet. Entsprechend wird die Vorsteuer auch an dieser Position der Umsatzsteuervoranmeldung ausgewiesen.

Für die richtige Darstellung in der Umsatzsteuervoranmeldung ist der Ausweis der Bemessungsgrundlage für den innergemeinschaftlichen Erwerb in der Kennziffer 89 notwendig. Würde man dieses UVA-Kennziffer beim Kostenkonto hinterlegen, so würden auch die inländischen Umsätze mit einbezogen werden, was nicht richtig wäre.

Um eine differenzierte Darstellung bei einem Sachkonto zu erhalten, wird das UVA-Kennzeichen 89 (AT – 072) beim Steuercode 121 (AT – 11) hinterlegt. Damit wird geregelt, dass nur Umsätze mit dem Steuercode auf der UVA-Kennziffer dargestellt werden:

Nachdem Sie diese Einstellung vorgenommen haben, wird die Bemessungsgrundlage inkl. der daraus berechneten Umsatzsteuer unter der Kennziffer 89 (AT-072) in der Umsatzsteuervoranmeldung dargestellt – aber nur der Wert, der als innergemeinschaftlicher Erwerb gekennzeichnet wurde.

Im Vorsteuerbereich hat sich durch diese Einstellung keine Änderung ergeben – die Werte werden in den Kennzeichen 66 (AT-072) und 61 (AT-=65) ausgewiesen:

Darstellung Umsatzsteuervoranmeldung Österreich

Was müssen Sie noch beachten?

Da Sie nun den Steuercode 121 (AT-11) für den innergemeinschaftlichen Erwerb mit dem UStVA-Kennziffer 89 (AT-072) verbunden haben, müssen Sie bei allen Sachkonten das UStVA-Kennzeichen 89 (AT-072) entfernen, damit die Werte nicht doppelt dargestellt werden.

Weitere Anwendungsgebiete

Diese Umsetzungsweise ist nicht nur für die Arbeit mit Kostenkonten zu empfehlen, sondern kann auch im Bereich der Anlagenbuchhaltung genutzt werden. Sie haben somit die Möglichkeit, Anlagen aus dem Inland und dem EU-Ausland auf den gleichen Sammelkonten zu buchen.

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Ausgangssituation

Noch mit dem Formular für das Jahr 2018 war eine Unterteilung der Fälle für die Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers nach §13b UStG je nach Vorfall in den Kennzeichen 68 und 60 unterteilt. Das zu leistende Unternehmen hat diese gesondert darstellen müssen:

2018

Der Leistungsempfänger hat diese in der Umsatzsteuervoranmeldung in den Kennzeichen 46/47, 52/53, 73/74, 78/79 und 84/85 auch je nach Geschäftsfall gesondert dargestellt:

2018

Diese Unterteilung der Meldung muss für alle Geschäftsvorfälle des Jahres 2018 auch noch vorgenommen  und in den entsprechenden Meldungen abgegeben werden. Die Aufteilung endet mit dem Kalenderjahr 2018.

Neues Umsatzsteuervoranmeldungsformular 2019

Mit dem Jahr 2019 sind die steuerpflichtigen Umsätze, für die der Leistungsempfänger die Steuer nach §13b Abs. 5 UStG schuldet, vom leistenden Unternehmen in der KZ 60 zu melden. Eine weitere Unterteilung ist nun nicht mehr notwendig.

2019

Der Leistungsempfänger meldet diese Vorgänge nun getrennt nach Sachverhalt in folgenden Kennziffern:

Kennziffern 46/47

• steuerpflichtige sonstige Leistungen eines im übrigen Gemeinschaftsgebiet ansässigen Unternehmers

Kennziffern 73/74

• Umsätze, die unter das Grunderwerbssteuergesetz fallen

Kennziffern 84/85

• andere Leistungen in denen der Leistungsempfänger als Steuerschuldner gilt

2019

Welche Arbeiten müssen in der Sage 100 durchgeführt werden?

Die Anpassungen an das neue Formular können Sie erst nach der Abgabe der Umsatzsteuervoranmeldung Dezember 2018 vornehmen. Würden Sie diese Umstellung vorher vornehmen, so werden die Werte für die Meldung Dezember nicht richtig dargestellt.

Als Soll-Versteuerer wird in der Regel das Kennzeichen für die Umsatzsteuervoranmeldung im Sachkonto hinterlegt und müsste hier nun an die neuen Gegebenheiten 2019 verändert werden:

Beispiel aus dem Demomandanten der Sage 100 – Soll-Versteuerer

Im Sachkonto S17860 ist das Kennzeichen 53s hinterlegt. Dieses ändern Sie nun auf das bereits vorhandene Kennzeichen 85s:

Hier müssen Sie nun alle Konten prüfen, die Sie im Bereich des Reverse Charge verwenden.

Beispiel aus dem Demomandanten der Sage 100 – Ist-Versteuerer

Im Bereich der Ist-Versteuerer wird in der Regel die Hinterlegung des Kennzeichens im Steuercode genutzt. Hier müssen Sie die Änderungen der Kennzeichen in dem Bereich vornehmen:

Hinweis

Sollten Sie diese Änderungen nicht vollständig vorgenommen haben und es sind Umsätze auf den Konten mit den alten Umsatzsteuervoranmeldungskennziffern vorhanden, so erhalten Sie eine entsprechende Warnmeldung bei der Meldung im Jahr 2019.

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